ИДЕНТИФИКАЦИЯ БЕНЕФИЦИАРОВ ТРАСТОВ И ФОНДОВ В ШВЕЙЦАРИИ

Согласно новым рекомендациям Ассоциации швейцарских банкиров, швейцарским банкам придется идентифицировать многих бенефициаров трастов и фондов, которых раньше не требовалось лично идентифицировать. Практически все группы живущих выгодоприобретателей теперь придется вносить в список поименно.

Речь о так называемых «комментариях» выпущенных Ассоциацией к основному документу Agreement on the Swiss banks’ code of conduct with regard to the exercise of due diligence (CDB16), в котором описываются правила работы при проведении due diligence и установлении личности бенефициара при открытии счетов.

ASSET PROTECTION IN SWITZERLAND

Legislation related to asset protection in Switzerland

Asset protection is regarded as an accepted legal principle in Switzerland. The Swiss Insurance Law is the legislation providing the most important legal grounds for the protection of assets. All assets invested in annuities and life insurance policies in Switzerland will be protected from creditor if they have been previously recognized by the Federal Office for Private Insurance. Also, in order to benefit from asset protection in Switzerland, there are few requirements to be met.

What are the requirements for asset protection in Switzerland?

In order to benefit from asset protection, both Swiss residents and foreign citizens buying an annuity from an insurance company in the country must designate his or her spouse or children as beneficiaries. According to the Insurance Law, beneficiaries of insurance policies are protected against collection or Swiss bankruptcy procedures. The protection of insurance policy is extended in case of foreign judgment or court orders in case of debt collection procedures in Switzerland. The protection of assets is guaranteed no matter of the designation may be revocable or irrevocable.

Asset protection through trusts in Switzerland

Swiss wealth management services have always been among the most sought services by foreign investors, but the country lacked a legal framework for trusts as asset protection vehicles. However, in 2007 Switzerland joined the Hague Convention on the Law Applicable to Trusts and on Their Recognition. Based on The Hague Convention, Switzerland modified its Trust Law by enabling the appointment of trustees. The Convention also created the legal basis for Swiss trusts in estate planning. The new legislation allows foreign investors to set up a trust and appoint a Swiss trustee. The trust agreement will not only allow trust administration in asset-protected jurisdictions, but will also allow investors to choose dispute clauses in case of litigations. The new legislation on trusts in Switzerland allows the establishment of trusts governed by a law elected by the settlor, according to Article 6 in the Hague Convention.

For detailed information about the provisions of the Insurance Law on asset protection and about asset protection vehicles please contact: swissbankinginfo@bluewin.ch

Некоторые вопросы учреждения траста в Швейцарии

Каково отношение к трастам в Швейцарии? Можно ли учредить траст в Швейцарии в соответствии с ее законодательством, и как это сделать?

В Швейцарии нет внутреннего законодательства, определяющего создание трастов. Однако ратификация страной Международной Гаагской конвенции о праве, применимом к трастам, и их признанию гарантирует, что Швейцария будет признавать сам концепт траста. Также стали ясными требования к признанию траста официальными органами (например, создание траста должно быть подтверждено письменным документом).

Создать траст можно достаточно просто – учредитель назначает одного или нескольких попечителей (trustees), обычно, определенных сотрудников частного банка, просит юриста составить проект учредительного документа (“trust deed”), подписывает его и передает попечителям имущество. Должны быть выполнены некоторые формальные требования, такие как идентификация попечителей – чтобы они могли прилагать максимум усилий, способностей и профессиональных навыков, действуя в интересах клиента (due diligence).

Налогообложение траста в Швейцарии: судебная практика

Швейцарские налоговые органы считают траст прозрачным с точки зрения налогообложения, поэтому его активы и доходы включаются в налоговую базу либо учредителя, либо бенефициара траста.

Решение верховного федерального суда Швейцарии от 16.05.2013 (BGE 2C_1086/2012)

Компания «Х» (дочерняя компания) была учреждена и внесена в реестр юридических лиц Гернси. Ее акции на сумму 50 млн франков были выпущены на имя компании «У» (материнская компания), учрежденной и зарегистрированной в кантоне Цуг, Швейцария.

В 2011 г. налоговые органы кантона Цуг начали процедуру взыскания налогов с компании «Х» как налогового резидента этого кантона. Они исходили из того, что фактическое управление компанией «Х» осуществлялось по юридическому адресу ее акционера – материнской компании «У».
Компания «Х» вела инвестиционную деятельность, которая заключалась главным образом в предоставлении кредитов материнской компании на общую сумму 35 млн франков из средств акционерного капитала, оплаченного самой компанией «У». Впоследствии компания «Х» предоставляла и другие кредиты дочерним предприятиям группы.

Таким образом, компания «Х» была типичным целевым предприятием, занимавшимся только административной деятельностью и исключительно в интересах материнской компании «У», руководство последней в Швейцарии принимало все решения о предоставлении кредитов.

Более того, минимальные расходы, связанные с содержанием офиса и персонала компании «Х» в Гернси, свидетельствуют о том, что эта компания не вела никакой фактической деятельности по месту регистрации.

Все обстоятельства, по заключению суда, говорят в пользу того, что в Гернси осуществлялась только административная деятельность, а центр руководства компании для выполнения ее уставной цели находился в Швейцарии. Суд поддержал решение налоговых органов о том, что компания «Х» подлежит неограниченному налогообложению в Швейцарии и должна выплачивать кантональные и федеральные налоги.