МВФ поддержал планы Швейцарии в части реформирования системы корпоративного налогообложения

Международный валютный фонд приветствовал планы Швейцарии в части реформирования системы корпоративного налогообложения и призвал правительство страны к скорейшему его завершению.

За последние годы Швейцария испытывает непрекращающееся давление международных организаций, требующих от её правительства сокращения объёмов благоприятного налогового режима, применяемого к транснациональным корпорациям в большинстве кантонов. В данном ключе власти Швейцарии выработали программу налоговых реформ, пакет которых, как ожидается, будет внесён в парламент страны летом текущего года. Ожидается, что соответствующие законодательные нормы будут имплементированы к 2019 году. Для этого правительству предстоит реформировать специальные налоговые режимы, предоставляющие больше льгот в отношении дохода, полученного от внешней хозяйственной деятельности, нежели доход от деятельности национальных предприятий внутри страны.

Ввиду того, что в некоторых случаях подобный подход приведёт к потерям чистого дохода, федеральное правительство предложило оказывать фискальную поддержку кантонам с тем, чтобы они могли компенсировать влияние реформ.

В рамках соответствующего отчёта МВФ приветствовал попытки правительства Швейцарии сократить перекос положений налогового кодекса и стимулировать местные власти проводить реформы в соответствии с действующими международными инициативами в части противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из под налогообложения.

Обращайтесь по вопросам частного банковского обслуживания (private banking), управления состоянием (wealth management) и за консультациями по вопросам защиты активов.
Благодаря многолетним деловым контактам с руководителями и собственниками ряда швейцарских банков, банковскими юристами и налоговыми консультантами я предоставляю экспертизу по вопросам любой степени сложности и путям реализации деловых и личных интересов прежде всего в Швейцарии. Вы можете связаться со мной по Skype - volkov71 или email: vvaleriy@me.com.

Швейцария обновила налоговые соглашения с Болгарией и Чехией

Швейцария заключила новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Болгарией и подписала протокол о поправках к действующему соглашению с Чехией.

Соглашение с Болгарией устанавливает следующие условия налогообложения доходов у источника:
- дивиденды – освобождаются от налогообложения, если компания-получатель владеет не менее 10% в капитале выплачивающей организации в течение не менее чем года; в остальных случаях будет взиматься налог по ставке 10%;
- проценты - освобождаются от налогообложения, если плательщик и получатель являются ассоциированными компаниями (одна владеет в капитале другой не менее чем 10% в течение не менее чем года); в остальных случаях будет взиматься налог по ставке 5%;
- роялти освобождаются от налога у источника.

Протокол к соглашению с Чехией изменяет условия налогообложения дивидендов у источника. Так, в соответствии с протоколом, дивиденды освобождаются от налогообложения, если компания-получатель владеет не менее 10% в капитале выплачивающей организации в течение не менее чем года; в остальных случаях будет взиматься налог по ставке 15%.

Налогообложение процентов и роялти остается прежним: проценты не облагаются налогом у источника, роялти облагаются по ставке 10%.

Во всех случаях льготные ставки, предусмотренные соглашениями, применяются при условии, что получатель доходов является их бенефициарным владельцем.

Оба документа содержат положения об обмене информацией по налоговым вопросам, соответствующие последним стандартам ОЭСР. Так, налоговому органу договаривающегося государства по его запросу может быть предоставлена информация, хранящаяся в банке, ином финансовом учреждении, у номинала, агента или доверенного лица.

Швейцарский федеральный административный суд определил концепцию бенефициарного владения в контексте операций с деривативами

Швейцарский федеральный административный суд определил концепцию бенефициарного владения в контексте операций с деривативами в своем решении от 23 июля 2012 года (A-1246/2011).

В 2007 году датская компания, которая являлась дочерней организацией группы компаний и заключала сделки на Швейцарской бирже финансовых фьючерсов, приобрела базовые акции с тем, чтобы покрыть риски по этим сделкам. Когда наступал срок погашения по фьючерсным контрактам, компания могла как продать акции, так и сохранить их, продлив контракты еще на три месяца. В некоторых случаях компания могла владеть базовыми активами более продолжительное время. Однако, компания не воспользовалась ни одной из этих возможностей.

Дивиденды, полученные в течение периода владения акциями, были обложены налогом у источника в Швейцарии по ставке 35%, и компания подала заявление на полное возмещение этого налога согласно налоговому договору между Швейцарией и Данией. Швейцарский налоговый орган отклонил требование о возмещении, ссылаясь на то, что компания не являлась бенефициарным владельцем акций, поскольку самой компании досталась лишь малая часть суммы дивидендов. Датская компания оспорила это решение в суде.

Швейцарский Федеральный Административный Суд поддержал позицию компании. Суд постановил, что бенефициарным владельцем является лицо, которое обладает широкими полномочиями решать, каким образом будут использоваться дивиденды. Однако, бенефициарное владение может быть поставлено под сомнение, если получатель дивидендов имеет контрактное или фактическое обязательство перевести дивиденды третьему лицу. Суд заключил, что, хотя датская компания и имела финансовые обязательства перед контрагентами по фьючерсным контрактам, контракты не предусматривали какого-либо обязательства компании страховать свои позиции приобретением базовых акций. Суд также опроверг существование фактического обязательства компании передать дивиденды третьему лицу.

Таким образом, факт, что компания несла контрактные и финансовые риски, сыграл ключевую роль в признания за ней статуса бенефициарного владельца.

Как отмечает Александр Захаров, заместитель исполнительного директора DS Express, Inc. "Российские налоговые органы начинают делать попытки использовать успешный опыт своих зарубежных коллег. 29 августа 2012 года в Арбитражном суде города Москвы уже была осуществлена попытка противодействовать использованию льгот по налоговому соглашению с Кипром, которая пока провалилась. Что, однако, не может исключать рост рисков для агрессивного международного налогового планирования в будущем. Также необходимо отметить, что в ближайшее время ожидается проект правовых механизмов противодействия международным налоговым злоупотреблениям и от Минфина России".

В Швейцарии ужесточаются требования в отношении налога у источника на дивиденды

Недавно было опубликовано решение Верховного суда Швейцарии, в котором излагаются некоторые формальные аспекты, которые должны быть учтены в ходе применения так называемой процедуры уведомления о выплате дивидендов в Швейцарии. Опираясь на решение Верховного суда, Федеральное налоговое управление Швейцарии ужесточило требования в отношении 30-дневного срока подачи декларации о выплате дивидендов и применения процедуры уведомления.

В своем решении Верховный суд Швейцарии определил, что в случае несоблюдения 30-дневного срока подачи декларации право на применение процедуры уведомления отзывается. Соответственно, если в течение этого срока соответствующие формы не будут представлены, Федеральное налоговое управление Швейцарии может принять решение о том, что процедура уведомления больше неприменима и потребовать от швейцарского плательщика дивидендов перечисления полной суммы налога на доход, удерживаемого у источника дохода по ставке 35%, включая проценты за просрочку платежа. Этот налог в дальнейшем подлежит частичному возмещению с использованием стандартной процедуры. Тем не менее, это может привести к существенному (временному) оттоку денежных средств, что серьезно повлияет на ликвидность компании.

Рассмотрим эту ситуацию на примере дивидендов из Швейцарии в Россию.

Дивиденды, выплачиваемые швейцарской компанией за рубеж, обычно облагаются налогом у источника по ставке 35%.

Между Россией и Швейцарией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, снижающее ставку налога у источника до 15%, а при некоторых условиях – до 5%.

Если российская компания-получатель дивидендов удовлетворяет всем требованиям, предусмотренным в налоговом соглашении, она может претендовать на применение пониженной налоговой ставки, предусмотренной соглашением.

Для применения такой ставки непосредственно при выплате дивидендов можно воспользоваться процедурой уведомления, которая заключается в следующем. Швейцарская компания-плательщик дивидендов подает в Федеральное налоговое управление Швейцарии специальную декларацию и ряд форм, в которых уведомляет о выплате дивидендов, о соблюдении условий для применения российско-швейцарского налогового соглашения и об использовании процедуры уведомления.

Все формы должны подаваться по специальной форме и в установленные сроки; в противном случае в применении процедуры уведомления может быть отказано и компания будет принуждена уплатить налог по стандартной ставке 35%, а затем запрашивать возмещения излишне уплаченных сумм по стандартной процедуре.

В решении Верховного суда Швейцарии установлены следующие крайние сроки, по истечении которых право на применение процедуры уведомления отзывается:

1) Форма 823B. Подается швейцарской дочерней компанией, материнская компания которой находится в России (процесс подготовки к подаче декларации может занять несколько недель; при этом российской материнской компанией должны быть выполнены все требования росийско-швейцарского налогового соглашения и соблюдены определенные критерии, подтверждающие осуществление реальной хозяйственной деятельности). Форма подается до выплаты дивидендов.

2) Формы 102, 103 и 110. Формы декларации о выплате дивидендов. Подаются в течение 30 дней после даты выплаты дивидендов.

3) Форма 108. Уведомление в Федеральное налоговое управление Швейцарии о применении процедуры уведомления. Подается в течение 30 дней после даты выплаты дивидендов.

Если указанные сроки не будут соблюдены, процедура уведомления не применяется, и Федеральное налоговое управление Швейцарии может потребовать от плательщика швейцарских дивидендов перечисления полной суммы налога на доход, удерживаемого у источника дохода по ставке 35%, включая проценты за просрочку платежа. Этот налог в дальнейшем подлежит частичному возмещению исходя из ставки, применяемой в соответствии с налоговым соглашением, по стандартной процедуре.

www.ey.com