Хотя вопрос об обмене информацией между Швейцарией и Россией все еще не согласован, все же он рано или поздно напрямую коснется российских клиентов, владеющих счетами в швейцарских банках. Кроме того, в последнее время швейцарские банки все чаще требуют от своих иностранных клиентов предоставления доказательств соблюдения требований налогового законодательства.
Автоматический обмен информацией (далее - АОИ) в настоящее время постепенно будет расширяться и становиться стандартом международного налогового сотрудничества в котором будет учавствовать и Швейцария.
При этом важно отметить, что цель АОИ – предоставлять информацию не только о частных лицах, но и о некоторых юридических структурах, включая трасты, фонды и контролирующих их лицах. После повсеместного распространения и полноценного введения АОИ, иностранные налогоплательщики больше не смогут скрывать от налоговых органов незадекларированные средства в швейцарских банках.
Начиная с 2018 г, финансовые учреждения Швейцарии будут обязаны сообщать швецарским федеральным налоговым органам о счетах налоговых резидентов стран, с которыми Швейцария подписала отдельные дополнительные, двусторонние соглашения об АОИ. Отчитывающиеся финансовые учреждения включают в себя не только банки, брокеров и компании, управляющие активами, но и определенные структуры коллективных инвестиций, страховые компании и трасты.
С этого момента швейцарские банки обязаны определять налоговое резидентство каждого из своих клиентов. Они будут выполнять «due diligence» в отношении счетов клиентов, имеющих налоговое резидентство за рубежом, и в отношении клиентов, имеющих налоговое резидентство в стране с которой Швейцария подписала соглашение об АОИ, обязаны собирать определенную информацию об их счетах. Банк свяжется с клиентами, если страна их налогового резидентства не ясна из имеющейся у банка документации. Обязательства «due diligence» в отношении счетов частных лиц являются более строгими, если размер суммы на счете превышает 1 миллион швей- царских франков.
В случае с Россией, швейцарские банки уже начали выполнять «due diligence» в отношении счетов российских налоговых резидентов с целью их выявления и соблюдения налогового законодательства, даже учитывая то что автоматический обмен этой информацией между странами пока еще не происходит. В соотвествии с данной процедурой будут затронуты, в первую очередь, счета физических лиц – налоговых резидентов России, проживающих не менее 183 календарных дней в России. Во-вторых, «due diligence» затронет некоторые иностранные структуры в России, а также структуры, контролирующие лица или бенефициарные собственники, которые имеют место жительства в России. Контролирующие лица и бенефициарные собственники определяются на основании различных критериев; контроль может означать владение акциями или контроль с помощью других средств, таких как положение в высшем руководстве.
Когда банк находит, что счет принадлежит иностранному налоговому резиденту Партнерской Юрисдикции, информация о котором должна быть передана, он собирает следующую информацию:
• Идентификационная информация (т.е. имя физического лица или юридической структуры, адрес, страна налоговой резиденции, идентификационный налоговый номер и дата рождения для частных лиц);
• Информация о счете, такая как номер счета;
• Финформация (т.е. баланс счета, доход от дивидендов, процентов и пр.).
Швейцарские банки будут обязаны будут «обновлять» информацию по счетам иностранных налоговых резидентов ежегодно, начиная с 2017 г. Затем каждый банк будет сообщать соответствующую информацию ежегодно, начиная с 2018 г., швейцарским налоговым органам, которые будут передавать данные в налоговые органы других стран, с которыми Швейцария договорилась об АОИ – в конце (в сентябре) каждого года.
Как я уже упоминал ранее, Швейцария и Россия пока еще не подписали двустороннее соглашение об АОИ, и обмен, скорее всего, будет введен после 2018 г. Тем не менее, для практических целей, швейцарские банки будут соблюдать «due diligence» в от- ношении всех владельцев счетов иностранных резидентов уже в 2017 году, в том числе и российских, чтобы установить действительную налоговую резиденцию своих клиентов. Швейцарские банки также все чаще требуют своих клиентов доказать, что их налоговая ситуация урегулирована в странах их проживания.
Например, если двустороннее соглашение об АОИ подписано между Швейцарией и другой страной в 2017 году (или Х году), возможно, что обмен информацией начнется в 2018 году (или Х + 1) и будет уже относиться к информации за 2017 год (X год). Таким образом, осмотрительным клиентам рекомендуется предвидеть возможные изменения и планировать свои действия заранее.
Важно знать, что Швейцарские банки будут выполнять «due diligence» в отношении ваших счетов – как открытых на ваше имя, так и на имя юридических структур, которые вы контролируете, начиная с 2017 г.
Кроме того Вы должны знать и отстаивать свои права во время будущей процедуры АОИ между Швейцарией и РФ. Вы, как владелец счета, имеете право знать, какая информация была передана швейцарским налоговым органам. Вы также имеете право на получение правильного определения вашей налоговой резиденции и вашего статуса бенефициарного собственника, а также правильной передачи информации о вас банком в налоговые органы. Вы можете защищать эти права в суде, если это необходимо.
Теперь, когда срок для добровольного декларирования счетов в иностранных банках российским властям и получения налоговой амнистии истек, переезд в другую страну может быть одним из вариантов для некоторых клиентов.
Учитывая также последние события и тенденции, швейцарские банки вряд ли будут “содействовать” своим клиентам избегать налоговых обязательств и даже теоретически могут заблокировать счет или проинформировать налоговые власти страны, куда были спешно переведены активы.
Российский закон предусматривает административные и уголовные наказания за уклонение от уплаты налогов, соучастие и подстрекательство к нему. Содержание ваших дел в порядке и соблюдение налоговых требований, таким образом, в настоящий момент имеет первостепенное значение.
И даже до начала АОИ, еще одна проблема может коснуться российских клиентов: так называемые групповые запросы информации. Эти запросы основаны на уже существующих соглашениях об избежании двойного налогообложения и направляются иностранными налоговыми органами в Швейцарию, чтобы получить информацию о группе клиентов швейцарских банков.
Россия и Швейцария имеют договор об избежании двойного налогообложения, который допускает групповые запросы, и хотя запросы типа не разрешены, швейцарский Верховный суд широко толкует допустимость таких запросов. Например, групповой запрос, представленный Нидерландами, покрывающий период с 1 февраля 2013 г по 31 декабря 2014 г, недавно принятый швейцарским Верховным судом, касается голландских клиентов, неизвестных голландским властям, проживающих в Нидерландах, и которые не доказали швейцарскому банку, что их налоговая ситуация в Нидерландах была урегулирована. Это показывает возможность потенциального группового запроса в отношении российских клиентов, а также предполагает, что банки будут требовать все больше доказательств соблюдения требований налогового законодательства для того, чтобы начать или поддерживать отношения с иностранным клиентом.
Групповые запросы, полученные от таких стран, как Испания и Франция, находятся сейчас на рассмотрении, и другие страны могут последовать их примеру. Владельцы счетов из России также имеют права и обязанности в рамках процедур группового запроса и могут также отстаивать свои права в суде.
Правовая ситуация для российских клиентов, имеющих счета в швейцарских банках или зарубежные структуры, которые, в свою очередь, могут иметь банковский счет в Швейцарии, является чрезвычайно сложной. Если у вас имеются незадекларированные активы в любой финансовой структуре в Швейцарии, важно определить, рассматриваются ли они как подотчетные в соответствии с АОИ.
Если вы владеете акциями, принимаете какое-либо участие или управляете юридической структурой с местонахождением за пределами России, необходимо определить, является ли эта структура подотчетной, а вы – контролирующим лицом в соответствии с российскими правилами КИК. После определения вашего статуса, возможные решения, в том числе о декларировании или ликвидации структуры, могут рассматриваться в зависимости от обстоятельств.
Обращайтесь по вопросам частного банковского обслуживания (private banking), управления состоянием (wealth management) и за консультациями по вопросам защиты активов.
Благодаря многолетним деловым контактам с руководителями и собственниками ряда швейцарских банков, банковскими юристами и налоговыми консультантами я предоставляю экспертизу по вопросам любой степени сложности и путям реализации деловых и личных интересов прежде всего в Швейцарии. Вы можете связаться со мной по Skype - volkov71 или email: swissbankinginfo@bluewin.ch
Комментариев нет:
Отправить комментарий