Швейцария меняет принципы налогообложения постоянных представительств / Switzerland To Amend Tax Treatment Of PEs

Швейцарская Конфедерация намеревается скорректировать законодательные нормы в части противодействия практике уклонения от налогообложения со стороны постоянных представительств, расположенных на территории страны.

Запланированные реформы являются результатом консультаций относительно применения льгот по налогам по единой ставке (flat-rate tax credit). В случае их успешной реализации реформы затронут постоянные представительства на территории Швейцарии, зарегистрированные офисы которых расположены на территории государств, с которыми Конфедерация заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.

В силу действующих положений случаи двойного налогообложения могут возникнуть в случаях, когда постоянное представительство получает доход в форме дивидендов, процентов или роялти с территории третьей страны, с которой Швейцария подписала соглашение об избежании двойного налогообложения, и с подобных доходов взимается невозмещаемый удерживаемый у источника выплат налог (non-recoverable withholding tax), или т. н. остаточный налог (residual tax). Если страна домицилирования компании освобождает от налогообложения прибыль постоянных представительств на территории Швейцарии (т. н. «метод налоговых вычетов»), она не может проводить по кредиту остаточные налоги на территории третьих стран в состав собственных налогов. Постоянные представительства рассматриваются в качестве «недомицилированных» (non-established persons) в силу соглашений об избежании двойного налогообложения и тем самым не могут рассчитывать на проведение по кредиту льгот по единой ставке в Швейцарии, что, однако, доступно учреждённым на территории страны лицам.

Switzerland To Amend Tax Treatment Of PEs

Switzerland is to amend federal tax legislation to prevent the double taxation of certain permanent establishments (PEs) located in the country.

The planned reform is the result of a consultation on the application of the flat-rate tax credit. It will affect PEs in Switzerland that have their registered office in a country with which Switzerland has a double tax agreement (DTA).

Under the current rules, cases of double taxation can arise if these PEs receive revenue from dividends, interest, or royalty payments from a third state with which Switzerland has a DTA and a non-recoverable withholding tax (residual tax) is levied on these revenues. If the company's country of domicile exempts from taxation the profits of the PE in Switzerland (the exemption method), it cannot credit the residual taxes from third countries to its own taxes. PEs are considered non-established persons under DTAs and therefore cannot claim Switzerland's flat-rate credit, which is only available to persons established in the country.

The Federal Council has instructed the Federal Department of Finance to create the legal basis for a revision of the ordinance on the flat-rate credit. The aim is to prevent the double taxation of these revenues. The amendment will be included in the Council's third tranche of corporate tax reforms, the Federal Act on Tax-Related Measures to Strengthen the Competitiveness of Switzerland as a Business Location.